È stato introdotto nel 2020 uno dei Bonus Casa più famosi di tutti i tempi: il Superbonus. Consiste in un’agevolazione fiscale per le spese inerenti i lavori di efficientamento energetico, gli interventi antisismici e altri lavori edilizi. Inizialmente l’aliquota di detrazione era del 110%, ma dal 2023 cambiano le regole e vengono introdotte diverse modifiche. Il Mio Bonus ti offre una guida completa e aggiornata del Superbonus, come funziona e quali sono i requisiti nel 2023.

Superbonus 90%: novità 2024

A Marzo 2024 è stata discussa in parlamento la possibilità di poter rinnovare il “Superbonus”, il quale non è ancora stato rinnovato e non è stato previsto dal Bilancio del 2024. In questo momento si discute su deroghe per Onlus e costruzione di case popolari, non per privati che vogliono aprofittare dello sconto.

Tuttavia, è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale il decreto “Agevlazioni fiscali in edilizia”, che comprende

• Un contributo per i contribuenti economicamente più deboli, mirato a limitare l’ entità della riduzione del beneficio fiscale nel 2024;
• Diminuzione di eventuali altre deroghe al divieto di cessione del credito nelle ipotesi di demolizione e ricostruzione degli edifici;
• Un aiuto per tutti i contribuenti che usufruiscono del superbonus per interventi effettuati in zone del territorio Italiano vittime di attacchi sismici a partire dal 1 Aprile 2009.

Superbonus 90%: novità 2023

Il 2023 è iniziato con l’introduzione delle modifiche già previste per il Superbonus: la fine del Superbonus 110% e la diminuzione dell’aliquota di detrazione. D’ora in poi si parlerà, infatti, di Superbonus 90%.

Si può continuare a usufruire del Superbonus 110% anche nel 2023? La risposta è sì, ma solo in presenza di due casi.

Possono usufruire del Superbonus al 110% nel 2023 i condomini che hanno presentato la CILAS entro il 31 dicembre 2022. Devono aver anche ottenuto la delibera condominiale entro il 18 novembre 2022.

Inoltre, la proroga riguarda anche le villette unifamiliari che hanno realizzato il 30% dei lavori previsti entro il 30 settembre 2022. In questo caso, potranno ottenere la detrazione al 110% fino al 31 marzo 2023.

Che cos’è il Superbonus?

Per quanto riguarda l’efficientamento energetico, questi interventi devono migliorare la prestazione di almeno due classi energetiche.

Il Superbonus è stato introdotto dal Decreto Rilancio nel 2020 e al giorno d’oggi si affianca a diverse misure all’interno dei lavori edilizi. Nel 2023, infatti, sono in vigore anche il Bonus ristrutturazione, il Sismabonus, l’Ecobonus e tante altre.

Superbonus 90%: a chi spetta?

I soggetti che possono beneficiare del Superbonus sono i seguenti:

• condomini;
• persone fisiche, su unità immobiliari (massimo due);
• coniuge o convivente che vive con il proprietario dell’immobile, dove verranno effettuati i lavori, a patto che sostenga personalmente la spesa;
• organizzazioni senza scopo di lucro, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale del terzo settore;
• comunità di energie rinnovabili costituite come enti non commerciali (solo per l’installazione di impianti fotovoltaici fino a 200 kW);
• istituti autonomi case popolari (IACP) ed enti aventi le stesse finalità sociali degli IACP.

Come funziona il Superbonus?

Il funzionamento del Superbonus è piuttosto complesso, in quanto richiede l’esecuzione precisa di una serie di step e interventi per poter ottenere la detrazione fiscale.

Nello specifico, occorre realizzare uno degli interventi definiti “trainanti”, ovvero principali. Solo se è previsto uno o più di questi lavori, allora si possono inserire nell’agevolazione anche degli interventi “trainati” (ovvero “secondari”).

Quoziente familiare

L’applicazione del Superbonus 90% alle abitazioni unifamiliari è subordinata al reddito del richiedente, il cui calcolo avviene tenendo in considerazione l’intero nucleo familiare. In questo caso si parla di quoziente familiare, introdotto dal Governo Meloni.

Il quoziente familiare si calcola sommando i redditi percepiti da tutti i membri della famiglia e dividendo il numero ottenuto per un coefficiente determinato dalla numerosità del nucleo.

I coefficienti sono:

• 1 per il contribuente;
• 1 per il coniuge;
• 0,5 per un familiare;
• 1 per due familiari;
• 2 per tre o più familiari.

Immobili agevolati

Rientrano nel Superbonus sia i condomini che gli immobili unifamiliari.

Per quanto concerne le abitazioni unifamiliari, esse devono rispettare tre caratteristiche:

• appartenere a una persona fisica o essere in comproprietà tra più persone fisiche;
• essere destinate all’uso di una sola famiglia;
• avere un accesso autonomo ed esterno.

Superbonus: interventi agevolati

Gli interventi oggetto dell’agevolazione fiscale si dividono in due categorie:

• interventi principali o trainanti;
• interventi secondari o trainati.

Le regole che riguardano la realizzazione dei lavori non è cambiata rispetto al 2022. Pertanto, per poter ottenere l’agevolazione bisogna necessariamente realizzare uno dei lavori “trainanti”.

Interventi trainanti

Per usufruire della detrazione fiscale, almeno uno dei seguenti lavori (definiti “trainanti”) deve essere realizzato:

• interventi di isolamento termico sugli involucri;
• sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale sulle parti comuni;
• sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari di edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti;
• interventi di riqualificazione per la riduzione del rischio sismico.

Nel caso di interventi di isolamento termico, le spese devono interessare più del 25% della superficie lorda di dispersione del calore dell’edificio e dell’unità immobiliare.

I limiti di spesa a cui si applica la detrazione al 90% variano a seconda della tipologia di immobile:

• 50.000 euro per gli edifici unifamiliari;
• 40.000 euro (moltiplicati per il numero di unità immobiliari) per i condomini fino a 8 unità immobiliari;
• 30.000 euro (moltiplicati per il numero di unità immobiliari) negli edifici oltre le 8 unità immobiliari.

Per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con impianti centralizzati nelle parti comuni, la spesa massima è di:

• 20.000 euro (per ogni unità immobiliare) per i condomini fino a 8 unità immobiliari;
• 15.000 euro (per ogni unità immobiliare) per i condomini oltre le 8 unità immobiliari.

Per quanto riguarda gli interventi in villette unifamiliari o nelle singole unità immobiliari per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale, il tetto massimo di spesa è di 30.000 euro.

Infine, gli interventi antisismici sono quelli previsti anche dal Sismabonus, per cui sono detraibili solo gli interventi realizzati in edifici già esistenti nelle zone a rischio sismico 1, 2 e 3.

Interventi trainati

Esistono anche degli interventi secondari, definiti “trainati”, in quanto possono beneficiare della detrazione solo se vengono eseguiti insieme a uno degli interventi “trainanti”.

Gli interventi trainati sono:

• lavori di efficientamento energetico (comprende lavori previsti anche dall’Ecobonus);
• installazione di impianti fotovoltaici, il cui limite di spesa è di 48.000 euro;
• installazione di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici;
• eliminazione delle barriere architettoniche.

Altre spese ammesse

Oltre alle spese relative alla realizzazione degli interventi trainanti e trainati, ottengono il SuperBonus anche:

• costi per il rilascio di dichiarazioni e certificati di conformità;
• costi di progettazione e altri costi professionali relativi agli interventi (ispezioni, costi di pre-progetto e di ispezione e prospezione);
• spese strettamente legate all’esecuzione dei lavori (installazione di impalcature, smaltimento dei materiali rimossi per l’esecuzione dei lavori, imposta sul valore aggiunto, imposta di bollo, ecc.).

Superbonus 110% rafforzato nelle zone colpite dal terremoto

Con scadenza fissata al 31 dicembre 2025, il Superbonus rappresenta un’alternativa molto interessante per chi deve eseguire lavori di ristrutturazione nel proprio immobile e/o condominio. Inizialmente la detrazione era pari al 110%: una cifra che ha attirato l’attenzione di molti cittadini. Dal 2023, però, l’aliquota è scesa al 90%.

Tuttavia, esiste ancora una casistica che permette ad alcuni cittadini di beneficiare del Superbonus 110%. Questa versione rafforzata, in particolare, si rivolge a quegli immobili siti nelle aree colpite da eventi sismici dopo il 2008.

Di conseguenza, non è sufficiente che l’imobile si trovi in una delle zone colpite dal terremoto a partire dal 1º gennaio 2009, ma ci deve essere un nesso di causalità tra l’evento sismico e il danno dell’immobile, mediante scheda AeDES con esito di agibilità corrispondente ad A, D, F.

Inoltre, la detrazione fiscale al 110% è alternativa al contributo previsto per la ricostruzione o riparazione degli edifici danneggiati dal terremoto. Infatti, se si vuole beneficiare del Superbonus 110%, occorre inviare via PEC una dichiarazione, ai sensi dell’art. 47 del Dpr n. 445/2000, in cui si rinuncia a tali contributi per ottenere l’agevolazione fiscale.

Superbonus: come usufruire dell’incentivo?

Oltre alla necessaria realizzazione di interventi “trainanti” per poter usufruire del Superbonus, è necessario compiere una serie di step tecnici e burocratici.

Prima di tutto, è necessario realizzare verifiche catastali e urbanistiche, oltre alla presentazione del documento APE ANTE e POST per i lavori che prevedono un miglioramento energetico.

Se sussistono le condizioni per accedere al Superbonus, allora si può procedere con il progetto esecutivo degli interventi e con altre pratiche necessarie, come il CILAS.

Dopo un’accurata analisi dei progetti e dei preventivi, si procede con la scelta dell’impresa che eseguirà i lavori.

Dopo aver concluso i lavori, è necessaria una certificazione dei lavori eseguiti, verificando la congruità dei costi e realizzando una asseverazione di fine lavori. Infine, prima di ottenere l’agevolazione fiscale, occorre inviare la comunicazione all’ENEA.

Detrazione fiscale

Per ottenere il Superbonus 90% occorre optare per la modalità di detrazione del credito nella dichiarazione dei redditi.

L’importo corrispettivo viene quindi rimborsato sotto forma di sconto sulle imposte, suddiviso in rate annuali uguali.

Per le spese effettuate dal 2022, l’importo da detrarre viene suddiviso in 4 rate annuali di pari importo. Invece, nei primi due anni dell’agevolazione (2020 e 2021), la diluizione avveniva in 5 rate annuali.

Per stabilire l’anno in cui si sono sostenute le spese, fa fede la data in cui si è realizzato il pagamento, a prescindere dalla data della fattura. Nel caso di lavori effettuati in un condominio, si tiene in conto il bonifico dell’intero condominio e non le rate dei singoli condomini.

Inoltre, è possibile vendere l’immobile su cui si sono realizzati gli interventi agevolati. In questo caso, le detrazioni rimanenti vengono trasferite all’acquirente, a meno che non si arrivi ad accordi diversi.

La cessione del credito e lo sconto immediato in fattura sono possibili solo se gli accordi con le imprese edilizie sono stati stipulati prima del 16 febbraio e la CILA risulta presentata prima di tale data.

Per i lavori realizzati a livello condominiale, è anche necessario che sia stata approvata la delibera per la realizzazione dei lavori al 16 febbraio. Inoltre, se i lavori comportano la demolizione e la ricostruzione, allora occorre che al 16 febbraio sia stato richiesto anche il permesso di costruire.

Scadenze del Superbonus

Il Superbonus è caratterizzato da scadenze diverse a seconda della tipologia di soggetti beneficiari e di immobile.

Inoltre, per i condomini e i proprietari di edifici plurifamiliari fino a 4 unità immobiliari, è prevista una decalage delle aliquote, arrivando fino alla sua scadenza finale il 31 dicembre 2025 con una detrazione del 65%.

Lo stop del Superbonus come lo conosciamo oggi è dovuto agli effetti negativi che questa misura ha avuto sui conti dello Stato, causando ingenti debiti che ricadono sulle tasche dei cittadini.

Tuttavia, la volontà del Governo è quella di trovare un’alternativa all’attuale Superbonus, che potrebbe risultare in un nuovo Superbonus pari al 60% ed esteso a tutti i cittadini. Tuttavia, occorre attendere ulteriori chiarimenti da parte del Governo.